2025. ja 2026. aasta toovad kaasa mitmeid olulisi muudatusi Eesti maksupoliitikas, mis mõjutavad nii eraisikuid kui ka ettevõtteid. Uued maksuseadused ja määrused puudutavad tulumaksu, maksuvabatulu ja muid olulisi maksuvaldkondi, tuues kaasa muutusi igapäevaelus ja ärimaastikul.

Eraisikuid puudutavad maksumuudatused

Tulumaks ja maksuvaba tulu

2025. aastal:

• Tulumaksumäär: 22% (varasemalt 20%)
• Maksuvaba tulu: kuni 654 eurot kuus ja kuni 7848 eurot aastas, sõltuvalt inimese sissetulekust (“maksuküür” jääb kehtima).
• Vanaduspensionäride maksuvaba tulu: 776 eurot kuus ja 9312 eurot aastas

2026. aastal:

• Tulumaksumäär jääb 22%.
• Maksuvaba tulu: 700 eurot kuus ja 8400 eurot aastas, kõigile võrdne, sõltumata sissetulekust.
• Vanaduspensionäride maksuvaba tulu jääb samaks: 776 eurot kuus ja 9312 eurot aastas.

Julgeolekumaks (alates 2026. aastast)

• Uus 2%-line julgeolekumaks kehtib:
  • Palgale, pensionile ja maksustatavatele toetustele.
  • Pangahoiuse intressidele, välisriigist saadud maksuvabale palgale ja dividendidele.
  • Ettevõtlustulule (sh FIE ettevõtlustulu ja ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse alusel maksustatav tulu).
  • Kinnisvara ja muu vara müügil saadud kasule.
  • Väärtpaberite müügil saadud kasule (sh investeerimiskontolt välja võetud kasu ja väärtpaberite kasu sarnaselt tulumaksuga maksustamisele).
  • Kasvava metsa raieõiguse ja metsamaterjali müügil saadud kasule ilma mahaarvamisteta.

Töötuskindlustus ja pensionimaksed

• Töötuskindlustusmakse: 1,6% töötajale ja 0,8% tööandjale (muutumatu).
• Kogumispensioni makse: 2%, 4% või 6% (varem kehtinud 2%). Inimesel on võimalik ise otsustada, millise maksemäära ta valib.
• Sotsiaalmaks: 33%.

Minimaalne kuumäär sotsiaalmaksu aluseks: 820 eurot, minimaalne sotsiaalmaks 270,60 eurot kuus.

FIE ja ettevõtluskonto maksud

• Teenuse osutamisel residendist äriühingule, mittetulundusühingule, sihtasutusele ja juriidilisest isikust usulisele ühendusele peab arvestama, et nendel isikutel tekib täiendav tulumaksukohustus (määr 22/78), mis võrdsustab maksukoormuse tavapärase töösuhte maksukoormusega.
• Täiendav maksukohustus on ette nähtud selleks, et vältida tavapärase töösuhte suunamist soodsamale ettevõtluskontole.
• Kui juriidiline isik maksab teenust osutavale isikule tasu ettevõtluskontole, siis tuleb juriidilisel isikul teenustasu summalt tasuda täiendavalt tulumaksu 22/78, mis kajastatakse TSD lisal 6 koodiga 6080.
• FIE sotsiaalmaks kvartalis: 811,80 eurot (820 × 3 × 33%).
• Ettevõtlustulu maksumäär: 20% (II sambaga liitunutele 22%, 24% või 26%).
• Ravikindlustuse saamiseks peab ettevõtluskontole laekuma vähemalt 2255 eurot kuus.
• Kui laekumine ettevõtluskontole üle 40 000 euro aastas, tuleb jätkata FIE või OÜ kaudu.Täiendav maksukohustus on ette nähtud selleks, et vältida tavapärase töösuhte suunamist soodsamale ettevõtluskontole.
• Kui juriidiline isik maksab teenust osutavale isikule tasu ettevõtluskontole, siis tuleb juriidilisel isikul teenustasu summalt tasuda täiendavalt tulumaksu 22/78.

Alampalga tõus 2025

• Eestis tõuseb alampalk 2025. aastal 66 euro võrra, ulatudes 886 euroni kuus täistööajaga töötamise korral.
• See tähendab 8% kasvu võrreldes 2024. aastaga, mil alampalk oli 820 eurot.
• Tunnitasu alammäär tõuseb 5,31 euroni bruto (varasem 4,86 eurot bruto).

Ettevõtteid puudutavad maksumuudatused

Juriidilise isiku tulumaks

2025. aastal:

• Alates 1. jaanuarist 2025 tõuseb ettevõtte tulumaksu määr 20%-lt 22%-le brutoväljamaksetelt, st 22/78 netoväljamaksetelt (28,21%).
• Alates 1. jaanuarist 2025 kaotatakse madalam dividendide maksumäär 14/86.
• Krediidiasutuste avansilise tulumaksu määr: 18% (tõustes varasemalt kehtinud 14% pealt)

2026. aastal:

• Tulumaksumäär: 22/78, lisandub 2%-line julgeolekumaks.

2% ettevõtete kasumist (julgeolekumaks) alates 1. jaanuarist 2026

Maksumäär ja kehtivus

• 2% ettevõtete kasumist alates 1. jaanuarist 2026.
• Rakendub kõigile äriühingutele, kellel on maksustatav kasum.
• Maksustatav kasum on raamatupidamise aastaaruandes kajastatud kasum pärast kulude mahaarvamist.

Kahjumi korral maksukohustust ei teki ning varasemate perioodide kahjumeid ei ole võimalik edasi kanda.

Maksustamisbaasi erisused

• Julgeolekumaksu maksubaasi kaasatakse ka realiseerimata kasumid, kuna need kajastuvad raamatupidamise kasumina.
• Vältimaks topeltmaksustamist, jäetakse maksubaasist välja:
  • Dividendid, mis on juba julgeolekumaksuga maksustatud või maksustatud välisriigis (kui dividendi saajal on vähemalt 10% osalus dividendi makstavas ettevõttes).
  • Residendist äriühingu välisriigis püsiva tegevuskoha kaudu teenitud kasum.

Maksustamisperiood ja aruandlus

• Maksustamisperiood vastab ettevõtte majandusaastale.
• Deklaratsiooni esitamine Maksu- ja Tolliametile:
  • Hiljemalt järgmise majandusaasta 9. kuu 10. kuupäevaks.
  • Maks tuleb tasuda samaks kuupäevaks.

Avansilised maksed

• Maksukohustuslased peavad tegema avansilisi makseid iga kvartali viimase kuu 10. päevaks.
• 2026. aasta avansilised maksed põhinevad poolel 2025. aasta maksueelsest kasumist.
• Maks tasutakse kahes võrdses osas:
  • 10. september
  • 10. detsember
• Kui 2025. aasta majandusaasta aruanne on esitamata, võetakse aluseks viimane esitatud aruanne.
• Sama põhimõte kehtib ka edaspidi – tähtajaks esitamata aruande korral arvestatakse makse viimase esitatud aruande alusel.

2027. ja 2028. aasta avansilised maksed

• Maksmise tähtajad:
  • 10. märts
  • 10. juuni
  • 10. september
  • 10. detsember
• Esimesel poolaastal arvestatakse maksu ühelt neljandikult eelmise või üle-eelmise majandusaasta kasumist, sõltuvalt aruande esitamisest.
• Teisel poolaastal põhineb kvartaalne makse veerandil eelmise majandusaasta kasumist.

Maksuvabad piirmäärad

• Välislähetuse päevaraha:
  • Esimesed 15 päeva: 75 eurot päevas (varem 50 eurot päevas).
  • Järgnevad päevad: 40 eurot päevas (varem 32 eurot päevas).
• Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitis:
  • 0,50 eurot/km (varem 0,30 eurot/km), maksimaalselt 550 eurot kuus (varem 335 eurot kuus).
• Töötajate majutuskulud:
  • Maksuvabalt hüvitatav 500 eurot kuus Tallinnas/Tartus, mujal 250 eurot kuus (tingimustel, et töötaja elab üle 50 km kaugusel ja tal pole lähemal kinnisvara). Juhatuse liikmete puhul maksusoodustus ei kehti, seega nende majutuskulude katmist käsitletakse erisoodustusena. See kehtib isikutele, kes on juhatuse liikme lepingu alusel tegutsevad ning keda maksustatakse vastavalt juhatuse liikme tasule kehtivatele reeglitele.

Reklaamkingitused ja vastuvõtukulud

• Reklaamkingitused: kuni 21 eurot. See tähendab, et ettevõte võib reklaami eesmärgil üle anda tooteid või teenuseid maksuvabalt, kui nende väärtus ei ületa 21 eurot ilma käibemaksuta.
• Vastuvõtukulude maksuvaba piirmäär: 50 eurot kuus + 2% palgafondist (varem 32 eurot kuus + 2% palgafondist).

Käibemaksumuudatused (2025. aasta juulist)

• Standardmäär: 24% (varem 22%).
• Majutusteenuste ja hommikusöögiga majutuse määr: 13% (varem 9%).
• Ajakirjandusväljaannete käibemaks: 9% (varem 5%).

Mootorsõidukimaks (2025. aastast)

Sõiduki registreerimise ja aastamaksustamise kohustus, täpsed määrad sõltuvad sõiduki näitajatest.

Maamaks (2025. aastast)

• Maksumäärade tõus, tõusu piirmäär 50% või 20 eurot (varem 10% või 5 eurot 2024. aastal).
• Maamaksu järsu tõusu vältimiseks kehtestatud maamaksu tõusu piirmäär ehk kaitsemehhanism on 2025. aastal 50% või 20 eurot. See tähendab, et kui 2025. aasta maamaks on vähemalt 50% suurem eelmise (2024. aasta) maksusummast, siis suurendatakse maksusummat 50% võrra. Arvesse ei võeta maksuvabastusi ega soodustusi. Kui 50% on vähem kui 20 eurot, siis suurendatakse maamaksu summat 20 euro võrra, kuid mitte rohkem kui maa maksustamishinna ja maamaksumäära alusel arvutatud maamaksu summani.

‍